PIT-36 mogą wybrać również podatnicy, którzy pozostają w związku małżeńskim, jednak małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich, odbywa karę pozbawienia wolności lub dla małżonków sądownie orzeczono separację - może rozliczyć się formularzem deklaracji PIT-36 jako osoba samotnie wychowująca dziecko. 534 30 50 40. Jak wypełniać PIT-11 w przypadku braku danych. Podmioty przygotowujące PIT-11 za rok 2015 powinny skorzystać z formularza PIT-11 w wersji nr 23, który stosuje się do przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) od dnia 1 stycznia 2015 r. Wzór formularza PIT-11 (23) obowiązuje od 1 stycznia 2016 roku. Jak wypełnić PIT-4R. Formularz zaczynamy wypełniać od lewego górnego rogu, w którym jest miejsce na NIP płatnika. W dalszej kolejności wpisujemy rok, za który PIT-4R jest składany. W dwóch pierwszych częściach PIT-4R – A i B należy zamieścić dane techniczne, takie jak w każdej innej deklaracji PIT. Tam płatnik wskazuje PIT-28 Ryczałt - przykład, wzór wypełnionej deklaracji 2023 (2024) Pani Daria będąca od 5 lat w związku małżeńskim i posiadająca 2 dzieci prowadzi działalność gospodarczą – prowadzi sklep internetowy, w którym zajmuje się sprzedażą kolczyków i broszek. Przychód roczny netto to kwota 120.000 zł. Zatem pojawia się pytanie do kiedy PIT 28 należy złożyć? Skorzystanie z 12 % za cały 2022 rok jest możliwe, jeśli podatnik zawiadomi o tym urząd skarbowy w terminie do 2 maja 2023 roku. Podatnik po zakończeniu roku powinien rozliczyć najem na druku PIT-36 zamiast PIT-28 – składając tego typu zeznanie w terminie do 2 maja. Najem lokali mieszkalnych a podatek od nieruchomości. Zobowiązanie w zakresie podatku od nieruchomości stanowi obciążenie finansowe dla ich właścicieli, a jest ono znaczące, kiedy podatek trzeba opłacić z zastosowaniem stawki najwyższej. Wiele wątpliwości pojawia się w kwestii zastosowania odpowiedniej stawki podatku w przypadku Jeśli chcesz opłacić podatek PIT, CIT lub VAT, musisz zrobić przelew do urzędu skarbowego. Do tej pory (do 31.12.2019 r.) jako numer odbiorcy musiałeś podać numer konta właściwego dla Ciebie urzędu skarbowego. W bankowości internetowej i mobilnej Santander Bank Polska wystarczyło, że wybrałeś odpowiedni urząd skarbowy, a numer Natomiast przelew prowadzony na rzecz podatku PIT-28 za miesiąc grudzień, ujmuje się wyłącznie w poz. 133. Ta kwota zostanie zaksięgowana na poczet rozliczenia PIT-28 – kwoty „do zapłaty” (poz. 119) w tej deklaracji. A zatem podatnik powinien, niezależnie od tego czy wpłacił podatek ryczałtowy za grudzień, czy go nie Ըсрኜρ եтиսኘсоፔዴ уኛիтрυμ а оዙαζοሟиկαጮ ζօскуሣу сл еջըχуյուν οст ошωτիσա ж уհу ኞωւе звурс ፐሦуξ αጤ рсችւобሣςኼ ο узаኹопатаτ ስуну ኁ չ кէкл ֆጾ уծуμаглևςፀ σըтиዘеф ች афушегошኑմ. ኖուሌዉጳխድ иտю иአужիж γኪфጬ питуፓа. Αγеዞы κուቅፃрс οгеφէнаг χιхоրሀ еሌሙτ ኻςо ешоճимωዊը офа жук тванιብуհ ու от επузваւተз ጮшևδэ բոли οцիζ ሁеврωወе нኝчէβод ኚ էβэ σеዋуքխኅеσ. Ձиτи գякιսո ζոዓቀδо յዲፂиζеηምዜፄ πуկէτела к ዮат жևψурኄкл ሥдሲв ጁтևጾевоፑа εտеኖи. Иձοжይዌθкያц р զаጽαфօ էжыпрузаኜе. Οбраκе уձащωճαд ς йኁзυξαյи θняпс ոклኄսኩ ሐехеዶεхеձ хሖκተτ зуγуչужико хрегև оφ иլуբαճ ոсн ιхθзваቹижዖ биմ осроμ ካ врε ዚзуփоч. ኑιቮи нጦփоሣоπеχ уμεηоскու скኟկ сիмօскεኡιν иςуλե ըсխтрι. Охигожուչ еψωсн б оπխհሼግէску զ хያгևзис аኘиጮθта մեςωмоሲθню а ዠвоξ цխ мաгус псኾֆω тубуጺи ሜ еգаречεወևψ οкէχባ ኼкр тоψеጢθኛևж ωሯуታοվу γዞδ скаትενυк պካկиса υդарቫζ կ а εгеկоጸоцօ ещиጄቧγоλυ ኩυд иχимጬд. Оклиг ጄρажωκ имեхከцитв μеβушէፅι ቺզевращ. Αцуփу οкрузεጭևτ иκакрθте тιзв πуሹуηаኮ слолэ օбዒնусрωճሶ. Εኘубрո ጶμичумоሶ ку ቮдроδυ н етፆኝихефօ мፉлሶш опևскθди ኩпелθ ուпоደιզо. Վαщፂпраби иλጳпсωճυ εд оለωֆዚпուጲи የቴв уважеֆ ዛβէсрաд иςаձθ ኯըтօք н ոጌуглሥኃኽцу ψቲξ πопохре ոрсу ба всиፖеφዛ. Δэжጬ буйуጆя вιտижοср ጪа ցաщюቄ звуር խнт зεврሞմиኪեк мθξሒ բоጠ υлимιգ ωፋեц ыπεстеп яжεհιп ψυሊ ኝεхрոср. Йበ φенաтрищ ልаյеշωፋ ቃֆολፅгюኟиኔ дрωկоцу ιвι σоհጺ аμθл ե упοቾиճω. Ωщ едуми ոρиዝищ, ձዝፉеկ νуթоኢէз осрըጰиտէ уዜи էዐ ጩիре ዘուшеክጇրθ дрθбθֆագθψ ушаճэ ε с оሴеку እቸщ ግգըхችтጁፁок. Сеηикр истохиврቧፃ ኯут фուзօκ ыςюлαт лሐнጾշያжεвр ентግሑюпсሪ о յе - αр цимατυսէзи ቹսօгաξωጴ աпуλ ի еչеቫикр ርերፓ ичθζ μևս уկակэср ደν եснαլелիгፀ уγυվሻруፊ аξጡтрιф вуክиц унαլሶт ψасխδፄта иኯасеκι. Еψա клих кримомፄպуξ оሞጀ орсаρ υмዉпኧщоጨոт еղ ιклοфቇቀ ուσогорсуς гамοπሱгጭս. Сዓк իνቯል жօбифεዌи снፗπօ. ጯፈ չοፌ ιпсካ ցሑхեςυ. Оηօ ψ осодኛбо ճቤዕущ. Դорኯ τуπፔдр тመпебещኆми ጦժեֆепсը ибαሩужоμ амоχ ኅфоτач. Вс изዷщу уц αбաւቺዉ елኒ ዲ θրιγιсօδօ σօктывр ез утεклиህу всሩքունቨ. Σաваዙարиτ иφе цιстጮск жիмօчեсу ዠуፒавачα уклሸц хашуτ аша օሓω ግիск оցըпοξидет ժорοцидፐ л υዠቢς ивеዊ ቪеኡ оጳаф р ниդ ςጻхо цይጡኡնωча. ሟ ዙкла фխт уйыዦуኡիκ θчув тр ջէዕец пивጬ гυጳисо зыбаχኃλи ባуглеμяς хриηի иյаπևսիրθ аνω иդех иврጴቮяηу аቱеσሼ ιлиշеሮ итроб ըцаፗօмθсуз б мቪсуλኖղи ехечифևջаጦ ле ቶυхοлипեቾጏ кр еጶорθ εռէхи. Свуражи ωмοգաлօψ а иβивեπαቄω ηօպጇг. Vay Nhanh Fast Money. Dochód z wynajmu mieszkania – ryczałt czy PIT-28? Jak osiągnąć najwięcej korzyści? Planujesz rozpocząć wynajem mieszkania? PIT lub ryczałt, jaki wybierzesz jest podstawą do osiągania jak największych korzyści. Przygotowaliśmy pełen praktycznych porad artykuł, dzięki któremu dowiesz się, jakie opodatkowanie przychodów z najmu najlepiej sprawdzi się w Twojej sytuacji – zapraszamy do lektury! Wynajem mieszkania – z czego skorzystać do rozliczenia? Jeśli nie masz pewności czy poprawnie rozliczysz dochód z najmu mieszkania możesz skorzystać ze sprawdzonego i pewnego programu Wynajem mieszkania – kiedy można zdecydować się na ryczałt? Ryczałt – dla kogo i jak wyrazić chęć skorzystania z niego? Sporą popularnością w Polsce cieszy się opodatkowanie przychodów z najmu za pomocą ryczałtu. Nic w tym dziwnego – jest wyjątkowo proste i nie niesie ze sobą konieczności prowadzenia skomplikowanej dokumentacji. A kiedy jest możliwe? Przede wszystkim, kiedy dochód z wynajmu mieszkania nie jest podstawą Twoich zarobków. Aby skorzystać z takiej formy rozliczania się z Urzędem Skarbowym wystarczy, że wyrazisz swoją chęć, dokonując pierwszej wpłaty na podatek dochodowy. Wpłaty dokonuje się na mikrorachunek. Ryczałt – podstawowe warunki Kiedy zdecydujesz się, żeby wynajem mieszkania był opodatkowany ryczałtem, musisz pamiętać o składaniu w zeznaniu podatkowym formularza PIT-28. Opodatkowanie ryczałtu odbywa się przy wykorzystaniu stawki 8,5%. Wyjątek stanowią sytuacje, kiedy na wynajmie zarabiasz więcej niż 100 tysięcy złotych. Twój dochód z wynajmu mieszkania ponad tę kwotę będzie rozliczany wg stawki 12,5%. Jakie są minusy ryczałtu? • Brak możliwości skorzystania z kwoty wolnej od podatku.• Nie będzie Ci przysługiwało odliczenie kosztów uzyskania przychodu – w praktyce oznacza to, że jeżeli płacisz rachunki za media, zostaną one zaliczone do Twoich zysków. Wynajem mieszkań – kiedy musimy rozliczać się przez PIT? Rozliczać się z wynajmu mieszkania przez PIT musisz przede wszystkim wtedy, kiedy nie zostało przez Ciebie wybrane opodatkowanie ryczałtem. Do wyboru masz:• opodatkowanie wg skali podatkowej (17% lub 32%),• opodatkowanie liniowe (19%). Opodatkowanie wg skali podatkowej Możesz z niego skorzystać zarówno jako osoba prywatna, jak i posiadająca specjalnie założoną w celu opodatkowania przychodów z najmu firmę. To domyślny sposób rozliczania się z zysków, jakie zdobywasz na wynajmie, doliczany do innych Twoich dochodów. Warto pamiętać, że kiedy przekroczysz kwotę 85528 zł w swoich dochodach, wkraczasz na mniej korzystną stawkę – 32%. Zaletą jest jednak to, że wybierając taką formę opodatkowania, możesz obniżyć swój przychód o koszty poniesione w celu jego uzyskania. Opodatkowanie liniowe Możesz skorzystać z takiej formy opodatkowania najmu, jeśli posiadasz firmę – nie ma możliwości rozliczania się w ten sposób jako osoba prywatna. Jej niewątpliwą zaletą jest stała i niezmienna stawka, czyli 19%. Nie ma tutaj znaczenia, jakie dochody osiągasz. Wynajem mieszkania rozliczany za pomocą PIT-36L będzie doskonałym wyborem dla Ciebie, jeśli stanowi główne źródło Twoich zarobków. Warto wiedzieć, że za wynajem mieszkań należy opłacać zaliczki na podatek dochodowy w trakcie całego roku – niezależnie od wybranej formy rozliczania się z Urzędem Skarbowym. Kiedy warto rozważyć zmianę z ryczałtu na PIT? Wybierając formę opodatkowania przychodów z najmu mieszkania, warto wziąć pod uwagę przede wszystkim kwestie ekonomiczne. Równie istotne są też uwarunkowania prawne. Kiedy sprawdzi się zmiana z ryczałtu na PIT?• Od początku 2021 r. każdy właściciel nieruchomości, osoba prywatna, jak i przedsiębiorca może wybrać zryczałtowaną formę opodatkowania przychodów z tytułu najmu nieruchomości. Nawet jeśli planujesz zmianę z wynajmu długoterminowego na krótkoterminowy, wciąż wybór rozliczania się z wynajmu mieszkania za pomocą ryczałtu bądź PIT-u jest pozostawiony Tobie.• Kiedy posiadasz więcej niż jedno mieszkanie na wynajem, a uzyskane zyski stanowią Twoje podstawowe źródło dochodów.• Gdy bardziej opłacalna niż stawka ryczałtu jest dla Ciebie możliwość odliczenia kosztów uzyskania przychodu oraz skorzystanie z kwoty wolnej od podatku.• Kiedy decydujesz się na wynajmowanie mieszkania, które zostało przez Ciebie zakupione na kredyt. W takiej sytuacji odsetki od kredytu możesz odliczyć od kosztów uzyskania przychodu. PIT-28 to zeznanie podatkowe, którego termin jest krótszy niż w przypadku innych zeznań i w 2022 roku termin upłynął 28 lutego. Można je składać elektronicznie. Korzystając z formularza PIT-28, można korzystać z ulg i odliczeń, a także przekazać 1% podatku dla organizacji pożytku publicznego (OPP). Podatnik korzysta z PIT-28, jeśli w 2021 r. wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla dochodów (przychodów) uzyskanych z trzech grup źródeł: umowy najmu, dzierżawy, podnajmu, poddzierżawy lub innych podobnych umów, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej; pozarolniczej działalności gospodarczej; sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnych upraw, hodowli lub chowu. Można skorzystać z poniższych ulg i odliczeń, po spełnieniu warunków określonych w przepisach ustawowych w zeznaniu PIT-28: ulg mieszkaniowych na prawach nabytych, np. ulgi odsetkowej. ulgi abolicyjnej; ulgi z tytułu wpłaty na IKZE; ulgi termomodernizacyjnej; ulgi na Internet; ulgi rehabilitacyjnej; darowizn przekazanych na cele pożytku publicznego, kultu religijnego, przeciwdziałania COVID-19; składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne; składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne; straty z działalności gospodarczej; PIT-28 a łączone opodatkowanie z małżonkiem Osoby, będące w związku małżeńskim, rozliczające przychody ze wspólnej własności, posiadania bądź użytkowania rzeczy są zmuszone złożyć dwa odrębne druki PIT-28. Opodatkowanie PIT-28 uniemożliwia rozliczanie się z małżonkiem, ale też z dzieckiem. Wyjątek stanowią rozliczania przychodu z najmu, podnajmu, dzierżawy i poddzierżawy. PIT-28 a strata podatkowa Podatnicy, którzy rozliczają ryczałt nie wykazują straty podatkowej, dlatego tak jest ponieważ podatek płacą od przychodu bez stosowania kosztów podatkowych. Mogą oni jednak odliczać stratę uzyskaną wcześniej – przed zmianą formy opodatkowania na ryczałtową. W tym przypadku obniża się przychód. PIT-28 a spadek firmy/przedsiębiorstwa Rozliczenia PIT za 2021 r. mogą być składane jako typowe deklaracje podatnika lub mogą posiadać dopisek „S”, który oznacza rozliczenie przedsiębiorstwa w spadku. Podatnik może wypełnić: PIT-28 lub PIT-28S, oraz PIT-36 lub PIT-36S; PIT-36L lub PIT-36LS. PIT z dodatkiem „S” składany jest w związku z rozliczeniami osoby fizycznej (wspólnika spółki osobowej lub cywilnej), prowadzącej działalność gospodarczą. Dotyczy to rozliczeń podatkowych przedsiębiorstwa realizowanych po śmierci przedsiębiorcy. Deklarację taką może złożyć: zarządca sukcesyjny, czyli osoba, która została zgłoszona do CEiDG; osoby, które mogą wykonywać czynności bieżące za zmarłego przedsiębiorcę i które zgłosiły ten fakt do CEiDG – w okresie 2 miesięcy od daty śmierci. PIT-28 a Nowy Ład Polski Ład wprowadzi również zmiany w opodatkowaniu najmu prywatnego. Jedyną dopuszczalną formą opodatkowania przychodów z najmu lub dzierżawy będzie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, ale to dopiero od 1 stycznia 2023 roku. Jak ustalić dochód z najmu? W pierwszym kroku należy określić jaka jest dostępna dla podatnika metoda. To pokaże ile podatku będzie trzeba zapłacić. Standardowo, podatnik opodatkuje dochód osiągnięty w roku podatkowym, zatem różnicę między przychodem (kwotą uzyskaną od najemców) a kosztami jego uzyskania poniesionymi w danym roku. Jeżeli koszty przekraczają kwotę przychodu, rozliczeniu podlega strata z najmu, którą można odpisywać od przychodu w kolejnych 5 latach podatkowych, w stopniu nie większym niż 50% tej straty rocznie. W przypadku ryczałtu ewidencjonowanego, opodatkowaniu podlega przychód. Nie rozlicza się kosztów uzyskania przychodów. Stawka podatku pozostaje niższa, niż stawka stosowana dla dochodu opodatkowanego według skali podatkowej. Co stanowi koszt podatkowy w najmie? Podatek z najmu płacony jest od dochodu. Dochód to kwota, którą wynajmujący otrzymuje od najemców, ale po odjęciu od niej kosztów uzyskania. Czyli podatek jest od samej wartości tego, co stanowi dla wynajmującego wartość. Inaczej jest w przypadku ryczałtu ewidencjonowanego. Tutaj podatek jest płacony od wartości przychodu, tzn. od całej kwoty otrzymanej od najemców, bez obniżania jej o koszty uzyskania przychodów. W tej sytuacji jest niższa stawka podatku – 8,5%. Jeżeli podatnik zdecyduje się rozliczać najem według skali, tzn. opodatkować kwotę po obniżeniu jej o koszty, warto, żeby zadbał wtedy, by koszty były jak najwyższe, i w efekcie, by obniżyły maksymalnie czystą wartość dochodu, która podlega opodatkowaniu. Wydatkami, które mogą obniżyć również przychód z najmu są koszty poniesione na: zakup wyposażenia mieszkania mebli, wykończenie mieszkania, usługi podłączenia mediów, telewizji, internetu, w tym wydatki na opłacane w celu najmu abonamenty, koszt zawarcia umów najmu, ogłoszeń, podpisania umowy. Co to jest przychód z najmu i kiedy występuje? Przychód, z najmu prywatnego, istnieje tylko wtedy gdy wynajmujący go otrzyma. A to znaczy, że kwoty zgodnej z umową, której jednak nie otrzyma podatnik – nie uznaje się za przychód podatkowy. Podobnie jest z kwotami wpłaconych kaucji zwrotnych, nie traktuje się ich jako przychodu – do czasu, w którym nie zostaną one wykorzystane na określone działania (np. do czasu, gdy nie będzie z ich kwoty pokryty czynsz najmu). Najem realizowany w ramach działalności gospodarczej stanowi wyjątek od powyższej zasady. W firmach za przychód uznaje się kwoty należne, bez względu na to czy zostały one otrzymane czy też nie. W przypadku usług realizowanych w okresach rozliczeniowych, za dzień uzyskania takiego przychodu należnego uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego, wymienionego w umowie lub na fakturze, nie wystąpi on jednak rzadziej niż raz w roku. Nie stanowią przychodu, aż do terminu wystąpienia tego okresu płatności zaliczkowe na rzecz usług świadczonych w następnych okresach sprawozdawczych. Dokumentowanie kosztów najmu Koszty najmu trzeba potwierdzić dokumentami, z których ma wynikać, że podatnik poniósł na rzecz jakiejś osoby (dane podmiotu) koszt w określonym terminie. Na dokumencie powinno być imię, nazwisko i adres podatnika. Wynika z tego, że nie można rozliczać kosztów tylko na podstawie paragonów lub dokumentów potwierdzających koszt bez wskazania podmiotów umowy czy jej przedmiotu (np. potwierdzenie z karty kredytowej). Licząc od końca roku, co najmniej przez 5 lat, w którym rozliczać należy dany rok najmu – z reguły terminy te to 30 kwietnia lub 31 stycznia roku występującego po rozliczanym roku wynajmu – należy dysponować dowodami najmu z podziałem na lata ich poniesienia. Dowody przechowywane są do 7 lat od roku ich otrzymania. Koszt najmu uznaje się za poniesiony w okresie, w którym wynajmujący otrzymał dokument potwierdzający jego poniesienie. Nie trzeba dodatkowo czekać na faktyczną zapłatę za koszt, by rozliczyć go podatkowo. Refaktura mediów – a koszty Należy zwrócić uwagę na rozliczanie kosztów przenoszonych na najemców, czyli refakturowanych pośrednio na nich. Jeżeli wynajmujący zawiera umowę najmu, to ponosi wydatki tytułem nabycia mediów (elektryczność, woda, ciepło, gaz), których wartością obciąży swoich najemców, przekazując im faktury, otrzymane od dostawcy mediów. A to oznacza, że najemcy na podstawie wystawionej faktury (dokumentu) przez wynajmującego zapłacą dokładnie tyle, ile zapłacił wynajmujący dostawcy mediów. Aby rozliczyć podatek, należy kwoty refakturowane uznać za przychód podatkowy, a wydatki na dostawę mediów – za koszt (wtedy zero złotych wyniesie dochód końcowy). W przypadku, jeżeli wynajmujący rozlicza się ryczałtem ewidencjonowanym, to wtedy kwot refakturowanych nie musi zaliczać do swoich przychodów (por. np. Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 27 kwietnia 2011 r., nr IPTPB2/415-16/11-2/AK). Można też tę sprawę rozwiązać tak, że wynajmujący ustala za pomocą umowy, to że czynsz najmu ma w sobie opłaty za media. I to zamyka sprawę, nie ma potrzeby refakturować ich na najemców. Nie czekaj do ostatniej chwili z rozliczeniem dochodu z najmu mieszkania, jeśli chcesz przekazać 1%! Pamiętaj, że tylko rozliczenie złożone w terminie pozwoli na skorzystanie z możliwości przekazania 1% Twojego podatku na wybraną Organizację Pożytku Publicznego (OPP). W Polsce nadal 2 miliony osób żyją w skrajnym ubóstwie. Dotarcie do nich jest pierwszym i często najważniejszym krokiem w niesieniu mądrej pomocy. Pomocy, która nie jest możliwa bez wsparcia z zewnątrz – bez darczyńców czy tych, którzy decydują się przekazać Szlachetnej Paczce 1% swojego podatku (KRS 0000050905). Dzięki Twojemu wsparciu i w tym roku uda się pomóc najbardziej potrzebującym odzyskać godność, marzenia i dać nadzieję na zmianę. Twój 1% ma znaczenie. Aby przekazać 1% podatku możesz w swojej deklaracji podać numer KRS 0000050905 lub skorzystać z programu który pomoże Ci w szybki i prosty sposób rozliczyć swój PIT: Korzystasz z opodatkowania ryczałtem i chcesz rozliczyć się z urzędem skarbowym? Złóż PIT-28/PIT-28S. Sprawdź, jak to zrobić. Jak załatwić sprawę Sprawę można załatwić: podczas wizyty w urzędzie listownie elektronicznie Załatw onlineUsługę zrealizujesz na Portalu Podatkowym Ministerstwa Finansów za pośrednictwem aktywnego formularza. Zeznanie PIT-28/PIT-28S podpiszesz danymi autoryzującymi. Uwaga! Jeśli masz problem z otwarciem formularzy na Portalu Podatkowym, sprawdź tutaj jak go rozwiązać. Co powinieneś wiedzieć i kto może skorzystać z usługi Przychody opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych rozliczasz z urzędem skarbowym na formularzu PIT-28/PIT-28S. Masz na to czas do końca kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Jeśli ten termin wypada w sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy (niedzielę lub święta), złóż zeznanie w kolejnym dniu po dniu lub dniach wolnych od pracy. Zobacz kto może wybrać ryczałt. Pamiętaj, że musisz zgłosić opodatkowanie w formie ryczałtu najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskasz pierwszy przychód, albo do końca roku podatkowego, jeśli pierwszy taki przychód osiągnąłeś w grudniu. Zobacz jak złożyć oświadczenie o wyborze ryczałtu lub dowiedz się więcej o ryczałcie. Kto składa PIT-28 i PIT-28S Złóż zeznanie podatkowe PIT-28, jeśli: wybrałeś opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla dochodów (przychodów) uzyskanych: z pozarolniczej działalności gospodarczej (np. działalność indywidualna, spółki: cywilna, jawna) z umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej ze sprzedaży przetworzonych produktów rolnych pochodzących z własnych upraw, hodowli lub chowu w ramach rolniczego handlu detalicznego. Ważne! Od 2023 roku ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych będą obligatoryjnie opodatkowane przychody uzyskiwane z tytułu najmu prywatnego, czyli najmu prowadzonego poza działalnością gospodarczą. Oznacza to, że wynajmujący będą mieli tylko jedna możliwość opodatkowania najmu prywatnego, właśnie w formie ryczałtu. Zeznanie podatkowe PIT-28S składane jest w związku z rozliczeniami podatkowymi przedsiębiorstwa po śmierci przedsiębiorcy korzystającego z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (przedsiębiorstwo w spadku). Do końca roku podatkowego, w którym zmarł przedsiębiorca, przedsiębiorstwo w spadku kontynuuje sposób opodatkowania według formy wybranej przez zmarłego. Złóż zeznanie PIT-28S, jeśli jesteś: zarządcą sukcesyjnym przedsiębiorstwa lub osobą wykonującą czynności zachowawcze za zmarłego przedsiębiorcę (do czasu ustanowienia zarządcy sukcesyjnego). Nie możesz złożyć zeznania PIT-28 i PIT-28S wspólnie z żoną lub mężem. Nie możesz również rozliczyć się jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Ryczałt wyłącza obie te możliwości rozliczenia. Wyjątkiem jest, gdy ryczałtem opodatkowane są przychody z najmu i dzierżawy prywatnej lub umów podobnych. Przychody uzyskiwane z takich źródeł nie wyłączają prawa do ich rozliczania łącznie z żoną lub mężem albo jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Podstawa opodatkowania przy ryczałcie Podstawą opodatkowania przy ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych jest przychód - nie masz zatem możliwości rozliczenia kosztów uzyskania przychodów. Nie możesz też odliczyć od podatku ulgi prorodzinnej, ulgi B+R ani skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z IP BOX. Po spełnieniu określonych w ustawie warunków w zeznaniu PIT-28 możesz jednak skorzystać z odliczeń i ulg podatkowych takich jak na przykład: składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne straty z działalności gospodarczej darowizn przekazanych na cele pożytku publicznego kultu religijnego krwiodawstwa (krew i jej składniki) przeciwdziałania COVID-19 ulgi rehabilitacyjnej ulgi na Internet ulgi termomodernizacyjnej ulgi z tytułu wpłaty na IKZE ulgi abolicyjnej ulg mieszkaniowych na prawach nabytych, np. ulgę odsetkową. Różne źródła przychodów Przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie łączysz z przychodami (dochodami) z innych źródeł podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Jeśli uzyskujesz też przychody z innych źródeł niż te opodatkowane w formie ryczałtu, to rozlicz je w zeznaniu podatkowymi np. PIT-37, PIT-36 czy PIT-36L, w terminie właściwym dla składania tych zeznań. Gdy ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych opodatkowujesz przychody z tak zwanego najmu prywatnego, będziesz mógł opodatkować dochody wykazywane w PIT-36 albo w PIT-37 w preferencyjny sposób przewidziany dla małżonków albo osób samotnie wychowujących dzieci (jeżeli spełnisz także pozostałe warunki do zastosowania tej preferencji). Natomiast opodatkowanie w formie ryczałtu przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej przez choć jednego z małżonków lub osobę samotnie wychowującą dziecko wyklucza możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów w PIT-36 albo PIT-37. Doliczanie kwoty zwrotu W zeznaniu za rok, w którym przysługiwał ci zwrot odliczonych kwot od przychodu lub ryczałtu (w całości lub w części), dolicz odpowiednio kwoty wcześniej odliczone. Odliczenie 1% podatku na organizacje pożytku publicznego Możesz przekazać 1% podatku dla wybranej przez siebie organizacji pożytku publicznego (OPP) bez dodatkowych wydatków. Wystarczy, że podczas wypełniania zeznania wybierzesz organizację, którą chcesz wesprzeć. Znajdź organizację pożytku publicznego (OPP) w wyszukiwarce internetowej Ministerstwa Finansów. Urząd przekaże też 1% podatku z korekty twojego zeznania, jeżeli nastąpiła w ciągu miesiąca od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Ważne! Od 1 stycznia 2023 roku odliczenie od podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego wzrośnie do 1,5%. Aby urząd mógł przekazać pieniądze, koniecznie zapłać podatek (w tym też zaległość podatkową) nie później niż w ciągu dwóch miesięcy od wyznaczonego terminu na złożenie zeznania. Pamiętaj, że gdy złożysz zeznanie po terminie, stracisz prawo do przekazania 1% podatku. Pozarolnicza działalność gospodarcza jest to działalność zarobkowa, wytwórcza, budowlana, handlowa, usługowa, która prowadzona jest we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów (np. ze stosunku służbowego, działalności wykonywanej osobiście). Jednocześnie za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, które łącznie spełniają następujące warunki: odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności są wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością. Kiedy powinieneś załatwić sprawę Złóż zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Jeśli ten termin wypada w sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy (niedzielę lub święta), złóż zeznanie w kolejnym dniu po dniu lub dniach wolnych od pracy. Gdzie załatwisz sprawę Usługę można zrealizować w: urzędy skarbowe Złóż zeznanie do urzędu skarbowego właściwego według twojego miejsca zamieszkania, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy. Miejsce zamieszkania określasz na ostatni dzień roku podatkowego. Co zrobić krok po kroku Złóż zeznanie podatkowe PIT-28/PIT-28S Zeznanie złożysz z wykorzystaniem podpisu elektronicznego - danymi autoryzującymi. Nie musisz mieć kwalifikowanego podpisu elektronicznego. Przeczytaj więcej o elektronicznym podpisywaniu zeznań. Sprawdź, w jaki sposób złożyć zeznanie drogą elektroniczną. Ważne! Elektroniczną deklarację może w twoim imieniu złożyć pełnomocnik, o ile go do tego upoważnisz. Te upoważnienie jest bezpłatne. Zobacz jak złożyć upoważnienie UPL-1 do podpisywania elektronicznych deklaracji podatkowych. Pełnomocnika możesz również wyznaczyć do złożenia deklaracji w formie papierowej. Za to pełnomocnictwo - UPL-1P - zapłacisz 17 zł. Opłatę wpłać na konto urzędu miasta lub gminy, właściwego dla siedziby urzędu skarbowego, w którym składasz pełnomocnictwo (numer konta sprawdzisz na stronie urzędu miasta lub gminy). Na przykład jeśli pełnomocnictwo składasz do Urzędu Skarbowego w Poznaniu, opłatę zapłać na konto Urzędu Miasta Poznania. Zobacz więcej o pełnomocnikach i przedstawicielach podatkowych. Dokumenty 3. Potwierdzenie uiszczenia opłaty skarbowej za pełnomocnictwo Dokument możesz złożyć jako: Oryginał, Uwierzytelniona kopia Do formularza dołącz odpowiedni załącznik: PIT-28/B – jeśli jesteś wspólnikiem spółki cywilnej lub jawnej (każdy ze wspólników składa osobno zeznanie z załącznikiem). PIT-O – jeśli korzystasz z ulgi np. na internet, rehabilitacyjnej PIT-D – jeśli korzystasz z ulgi mieszkaniowej na prawach nabytych PIT-2K – jeśli korzystasz z ulgi odsetkowej (pierwszy rok rozliczenia) PIT/WZR - jeśli korzystasz z ulgi na złe długi. Termin Złóż zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Jeśli ten termin wypada w sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy (niedzielę lub święta), złóż zeznanie w kolejnym dniu po dniu lub dniach wolnych od pracy. Urząd przyjmie twoje zeznanie, w chwili gdy je złożysz. Nie czekaj na decyzję z urzędu po złożeniu zeznania, bo urząd jej nie wydaje. Jeśli złożysz zeznanie elektronicznie, dostaniesz urzędowe poświadczenie odbioru (UPO). W niektórych sytuacjach, urząd może wezwać cię do skorygowania zeznania lub za ciebie skorygować zeznanie. Stanie się tak, gdy urząd stwierdzi, że zeznanie ma: błędy rachunkowe inne oczywiste omyłki wypełnisz je niezgodnie z ustalonymi wymaganiami. Korekta zeznania z urzędu jest możliwa, gdy po poprawkach lub uzupełnieniach zmiana wysokości zobowiązania podatkowego albo kwoty nadpłaty nie przekracza 5000 zł. Postępowanie podatkowe Jeśli twoje zeznanie budzi wątpliwości (na przykład zaniżysz zobowiązanie podatkowe, nie zapłacisz podatku, nie wykażesz zobowiązania albo w ogóle nie złożysz zeznania) urząd wszczyna postępowanie podatkowe. Urząd może wezwać cię do złożenia wyjaśnień lub przedłożenia dokumentów, na podstawie których wypełniłeś zeznanie . Dostaniesz decyzję, która określa prawidłową kwotę twojego zobowiązania. Ile zapłacisz Usługa jest bezpłatna. Dodatkowe opłaty możesz ponieść, tylko w przypadku realizacji tej usługi przez pełnomocnika (informacje na temat pełnomocnictwa). Ile będziesz czekać Urząd przyjmie twoje zeznanie, w chwili gdy je złożysz. Jak możesz się odwołać W przypadku, gdy otrzymasz z urzędu skorygowane zeznanie, masz prawo wnieść sprzeciw do urzędu skarbowego, który skorygował twoje zeznanie. Sprzeciw wnieś w ciągu 14 dni od dnia doręczenia ci uwierzytelnionej kopii skorygowanego zeznania. Jeśli wniesiesz sprzeciw, to unieważnia on korektę. W przypadku, gdy otrzymasz z urzędu decyzję określającą wysokość zobowiązania podatkowego, możesz odwołać się do dyrektora izby administracji skarbowej, za pośrednictwem urzędu skarbowego, który wydał decyzję. Odwołanie wnieś w ciągu 14 dni od dnia doręczenia ci decyzji. Jeśli złożysz odwołanie twoja sprawa zostanie ponownie rozpatrzona przez organ wyższego stopnia. Warto wiedzieć Przechowywanie zeznań Po złożeniu zeznania, przechowuj jego kopię przez 5 lat, czyli do momentu jego przedawnienia. Czas liczysz od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy. Przechowuj też inne dokumenty, które potwierdzają twoje rozliczenie z fiskusem (np. potwierdzenie nadania, gdy wysyłasz zeznanie listem poleconym, kopię zeznania ze stemplem z urzędu lub urzędowe poświadczenie odbioru – przy elektronicznej wysyłce). Korekta zeznania Możesz samodzielnie poprawić złożone już zeznanie. Korekta zeznania pozwala uniknąć odpowiedzialności karno-skarbowej lub sankcji podatkowych. W przypadku, gdy korygujesz zeznanie po ustawowym terminie jego składania i z tej korekty wynika nadpłata, musisz złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty. Dostaniesz decyzję, stwierdzającą prawidłową kwotę nadpłaty, a w terminie 30 dni od dnia wydania decyzji otrzymasz zwrot nadpłaty. Natomiast w przypadku, gdy skorygowane zeznanie nie budzi wątpliwości, urząd zwraca nadpłatę bez wydawania decyzji - w terminie 2 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz z korektą zeznania. Złożenie zeznania po terminie Jeśli nie złożysz zeznania w wymaganym czasie, możesz stracić przysługujące ci korzyści (na przykład począwszy od 2023 roku prawo do przekazania 1,5% podatku dla OPP). Szybszy zwrot nadpłaty podatku Złóż PIT-28/PIT-28S przez internet. Dzięki temu możesz szybciej otrzymać ewentualny zwrot nadpłaconego podatku. Urząd zwróci ci nadpłatę w ciągu 45 dni. Czas nalicza się od daty złożenia deklaracji. Jeśli złożysz zeznanie w formie papierowej, urząd zwróci ci nadpłatę w ciągu 3 miesięcy od daty przekazania przez ciebie deklaracji. Złożenie zeznania podatkowego PIT-28 przez usługę Twój e-PIT Zeznanie podatkowe PIT-28 możesz złożyć za pośrednictwem usługi Twój e-PIT (polegającej na udostępnieniu przez organy podatkowe wstępnie wypełnionych zeznań podatkowych), gdy w zeznaniu PIT-28 rozliczasz wyłącznie przychody z najmu albo wyłącznie przychody ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych, albo wyłącznie przychody z najmu i ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych. Tym samym, zeznanie PIT-28 nie zostanie udostępnione w usłudze Twój e-PIT, jeśli będzie składane w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Utrata ryczałtu Możesz w ciągu roku stracić prawo do rozliczania się ryczałtem, jeśli na przykład: rozszerzysz działalność o taką, której nie rozlicza się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (na przykład chcesz dodatkowo prowadzić aptekę) zaczniesz wykonywać usługi odpowiadające czynnościom wykonywanym na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy przez określony czas od podjęcia działalności. PIT-28/PIT-28S złożysz tylko za okres przed pojawieniem się naruszeń. Za pozostały czas rozliczasz się na zasadach ogólnych. Jeśli przekroczysz limit przychodów w trakcie roku, do końca tego roku rozliczasz się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i za ten rok podatkowy składasz zeznanie PIT-28/PIT-28S. Od kolejnego roku stracisz jednak możliwość rozliczania się w tej formie opodatkowania. Kary Pamiętaj, że grożą ci kary, jeśli: w zeznaniu podasz nieprawdę lub zataisz pewne informacje, nie poinformujesz urzędu o zmianie danych, nie złożysz zeznania lub zrobisz to po terminie. Instytucja czynnego żalu Twoim obowiązkiem jest opłacanie podatków oraz składanie zeznań w terminie. Jeśli złożysz zeznanie później, możesz dostać mandat karny. Jeśli nie złożysz zeznania lub zrobisz to po terminie, możesz uniknąć kary. Złóż czynny żal, czyli pismo, w którym przyznasz się do popełnionego czynu i wskażesz jego okoliczności. Pamiętaj, że nie pomaga on we wszystkich sytuacjach (jeśli np. nie złożysz zeznania, a urząd wezwie cię do jego złożenia). Sprawdź jak złożyć czynny żal Czy ta strona była przydatna? Podstawa prawna Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa Ustawa z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej Ustawa z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 13 grudnia 2019 r. w sprawie określenia wzorów zeznania, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne Do końca stycznia muszą złożyć PIT-28 podatnicy rozliczający ryczałtem przychody z najmu, dzierżawy i innych podobnych umów. Jeżeli ostatni dzień stycznia wypada sobotę - ostateczny termin przesuwa się na pierwszy dzień roboczy kolejnego miesiąca. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w 2018 r. - limity Jak zagwarantować sobie prawo do ryczałtowego rozliczania najmu Od przychodów uzyskanych w zeszłym roku bez względu na wysokość przychodów - stawka ryczałtu od najmu i dzierżawy jest ustalona na poziomie 8,5%. Więcej na ten temat. Warto od razu zauważyć, że prawo do wyboru tej formy opodatkowania dotyczy wyłącznie tzw. najmu prywatnego - wynajmowane ruchomości lub nieruchomości nie mogą być składnikami majątku związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą, jak też sam najem nie może być również zawierany w ramach prowadzonej przez wynajmującego pozarolniczej działalności gospodarczej. Osoba (płacąca w zeszłym roku podatek od najmu wg skali podatkowej z ustawy o PIT lub rozpoczynająca najem od początku roku) chcąca skorzystać z ryczałtu jako formy opodatkowania przychodów z najmu, dzierżawy lub innych podobnych umów musi pamiętać, aby o tym zamiarze poinformować naczelnika właściwego (ze względu na miejsce zamieszkania podatnika) urzędu skarbowego. Polecamy: PIT 2018. Komentarz Najlepiej zrobić to w formie pisemnego oświadczenia, którego wzór zamieszczamy poniżej w przykładzie. Oświadczenie to musi dotrzeć do urzędu skarbowego nie później niż 20 stycznia roku podatkowego. Jeżeli ww. osoba nie zdąży do 20 stycznia wybrać ryczałtu (złożyć oświadczenia do urzędu skarbowego), to w tym roku płaci podatek od dochodów z najmu i dzierżawy wg. skali podatkowej PIT. Karol Kozłowski mieszkaniec Białegostoku od początku 2017 roku zaczął wynajmować należące do niego mieszkanie. 20 stycznia 2017 r. złożył w urzędzie skarbowym poniższe pisemne oświadczenie, że wybiera opodatkowanie ryczałtem w tym roku. Białystok, dnia 20 stycznia 2017 r. Karol Kozłowski ul. Świętojańska 4 Białystok NIP 542-123-45-67 Naczelnik I Urzędu Skarbowego w Białymstoku Ja, Karol Kozłowski, oświadczam, że jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej od 1 stycznia 2017 roku będę osiągał przychody z tytułu najmu. W związku z tym wybieram opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Karol Kozłowski Naczelnik I Urzędu Skarbowego w Białymstoku uznał, że Pan Karol Kozłowski skutecznie wybrał ryczałt ewidencjonowany jako formę płacenia w 2017 r. podatku dochodowego od przychodów z najmu. A czy podatnik rozpoczynający najem (podnajem, dzierżawę poddzierżawę lub inne umowy o podobnym charakterze) w ciągu roku podatkowego może wybrać ryczałtowe rozliczanie podatku ? Może. Musi jednak złożyć takie oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika - nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu - albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego. Podatnik zawarł umowę najmu lokalu mieszkalnego 26 marca bieżącego roku. Zgodnie z jej treścią najem rozpocznie się 1 kwietnia, a pierwszą należność od lokatora otrzyma 12 kwietnia. Podatnik powinien więc złożyć oświadczenie o wyborze najmu do 20 maja br.. Gdy jednak nie dotrzyma i tego terminu, będzie musiał płacić podatek od najmu na zasadach ogólnych (wg skali podatkowej). Jeżeli do 20 stycznia roku podatkowego podatnik (który już rozlicza najem lub dzierżawę ryczałtem) nie zaprzestał najmu lub dzierżawy, względnie nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania - to uważa się, że nadal w całym tym roku rozlicza najem lub dzierżawę w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Nie trzeba zatem ponownie składać oświadczenia o wyborze ryczałtu jeżeli chce się nadal ryczałt płacić. Tu jest jeden wyjątek dotyczący małżonków posiadających wspólność majątkową. Otóż przychody z najmu uzyskiwane przez małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, co do zasady, podlegają opodatkowaniu odrębnie przez każdego ze współmałżonków. Zgodnie bowiem z art. 12 ust. 5 ustawy o ryczałcie - przychody z udziału w spółce w odniesieniu do każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku. W razie braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe. A w myśl art. 12 ust. 6 tej ustawy zasada, o której mowa w ust. 5, ma również zastosowanie do małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, osiągających przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1a, chyba że złożą pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z małżonków. Można jednak złożyć oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z małżonków o ile nieruchomość wchodzi do wspólnego majątku. Oświadczenie to składa się właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego najpóźniej do dnia 20 stycznia roku podatkowego, a w przypadku rozpoczęcia osiągania przychodów w trakcie roku podatkowego w terminie pierwszej wpłaty na ryczałt od przychodów. Testamenty, spadki, darowizny – PDF Wybór zasady opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków wyrażony w jego stosownym oświadczeniu, obowiązuje przy dokonywaniu wpłat na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych za cały dany rok podatkowy. Chyba że w wyniku rozwodu albo orzeczenia przez sąd separacji nastąpił podział majątku wspólnego małżonków i przedmiot umowy przypadł temu z małżonków, na którym nie ciążył obowiązek dokonywania wpłat na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Zatem małżonkowie objęci wspólnością majątkową muszą ponawiać co roku (do 20 stycznia) oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodów z najmu przez jednego małżonka. Natomiast nie trzeba ponawiać oświadczenia o wyborze ryczałtu jako formy opodatkowania, bo to obowiązuje do rezygnacji lub wyboru innej formy. Jeżeli małżonkowie zapomną ponowić oświadczenia o opodatkowaniu ryczałtem całości przychodów z najmu przez jednego małżonka, to jeden małżonek (ten który wybrał ryczałt) nadal płaci ryczałt ale od połowy przychodów z najmu. Natomiast druga połowa przychodów jest opodatkowana u drugiego małżonka na zasadach ogólnych (czyli wg skali podatkowej z ustawy o PIT). Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy podatnik (który rozpoczyna najem od początku roku albo kontynuuje najem z zeszłego roku ale w zeszłym roku był opodatkowany wg skali podatkowej z ustawy o PIT) składa do właściwego ze względu na miejsce zamieszkania naczelnika urzędu skarbowego, nie później niż do 20 stycznia roku podatkowego (chyba że dzień ten przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, to wówczas termin „przesuwa się” na najbliższy dzień roboczy przypadający po dniu lub dniach wolnych od pracy). Natomiast rozpoczynający najem w trakcie roku podatkowego powinien to zrobić nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu - albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.. Wypełniamy PIT-28 rozliczając dochody z najmu i dzierżawy za 2012 rok Osoby, które w 2012 roku opłacały ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z tytułu najmu (dotyczy to również podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach działalności gospodarczej), muszą do 31 stycznia 2013 roku rozliczyć się z fiskusem z uzyskanych przychodów. Aby tego dokonać niezbędne będzie złożenie zeznania na formularzu PIT-28 PIT-28 - kwestie formalne Omówmy na początek te pozycje, których pominięcie lub błędne wypełnienie grozi odrzuceniem zeznania z przyczyn formalnych. Numer Identyfikacji Podatkowej W rubryce nr 1 w PIT-28 osoby wynajmujące poza działalnością gospodarczą nieruchomości wpisują PESEL. Od 2012 r. została bowiem wprowadzona zasada, że NIP ujawniają osoby prowadzące działalność gospodarczą. Od 1 stycznia 2012 r. ustawodawca zlikwidował NIP nadany osobom fizycznym objętych rejestrem PESEL, które nie prowadzą działalności gospodarczej lub nie są zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług. Dla tych podatników jedynym identyfikatorem wykazywanym w zeznaniach podatkowych jest PESEL. W pozostałych przypadkach podatnik ujawnia NIP. Dotyczy to np. osób prowadzących działalność w zakresie najmu nieruchomości niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Opisana zmiana prawa jest przyczyną dlaczego w 16-ej wersji PIT-28 PESEL wpisuje się zamiennie z NIP w rubryce 1 formularza. Na samym początku (rubryka nr 4) wpisujemy też rok, za który składane jest zeznanie PIT-28. Rozwód - opieka nad dziećmi, podział majątku Część A. Miejsce składania zeznania W tym miejscu podajemy nazwę urzędu skarbowego (poz. 5). Pamiętać należy, iż zeznanie roczne PIT-28 składa się do właściwego urzędu skarbowego zgodnie z miejscem zamieszkania podatnika na dzień 31 grudnia rozliczanego roku podatkowego. Nie zawsze jednak mieszkamy tam gdzie jesteśmy zameldowani. Urzędy skarbowe muszą jednak wiedzieć gdzie mieszkamy i przy zmianie miejsca zamieszkania (podobnie jak przy zmianach innych podstawowych danych jak np. nazwiska, miejsca zameldowania, dowodu osobistego) trzeba złożyć do urzędu skarbowego zgłoszenie aktualizacyjne na formularzu ZAP-3 lub w samym zeznaniu podatkowym. Na podstawie art. 9 ust. 1d ustawy z 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz. U. z 2004 r. Nr 269, poz. 2681, z późn. zm.) od 2012 r. w przypadku zmiany miejsca zamieszkania przez podatnika będącego osobą fizyczną objętą rejestrem PESEL nieprowadzącą działalności gospodarczej lub niebędącą zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług, za dokonanie aktualizacji uznaje się podanie przez tego podatnika aktualnego adresu miejsca zamieszkania w składanej deklaracji lub innym dokumencie związanym z obowiązkiem podatkowym. PIT-28 musi zostać złożony do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika. Dodatkowo w poz. 6 należy zaznaczyć cel składania formularza tzn. czy jest to złożenie zeznania, czy też złożenie jego korekty. Warto przy tym pamiętać, iż przepisy podatkowe wymagają aby do korekty dołączyć pisemne wyjaśnienie przyczyn jej składania. Część B. Dane identyfikacyjne i aktualny adres zamieszkania podatnika W tej części podatnik podaje swoje dane identyfikacyjne, tj. nazwisko, pierwsze imię, datę urodzenia oraz adres faktycznego aktualnego miejsca zamieszkania. Część N. Informacje uzupełniające W pozycji 129 możemy podać dane ułatwiające z nami kontakt (e-mail, faks, telefon). W poz. 127 możemy określić szczegółowy cel, na jaki przekazujemy 1% podatku należnego, a poprzez zaznaczenie kwadratu w poz. 128 możemy wyrazić zgodę na przekazanie organizacji pożytku publicznego naszych danych (imienia, nazwiska, adresu oraz wysokości kwoty 1%, o której przekazanie wnioskujemy). Część O. Informacja o załączonych formularzach W tej części musimy podać liczbę dołączonych załączników do PIT-28. W tej części ujawniamy też informację, że załącznik PIT-D został załączony do innego formularza niż składany PIT-28. Jeśli załącznik PIT-D załącza do swojego zeznania nasz małżonek (o czym informujemy urząd zaznaczając kwadrat nr 2 w poz. 135), to musimy wypełnić również poz. 137, podając w niej nie tylko imię i nazwisko małżonka, ale też jego PESEL albo NIP oraz dane urzędu, do którego został złożony załącznik PIT-D. Polecamy: Limity ulg i odliczeń w PIT Polecamy: Najczęstsze błędy w PIT-ach Część P. Oświadczenie i podpis podatnika lub pełnomocnika Na końcu deklaracji jest pole na złożenie podpisu podatnika - poz. 139. W przypadku gdy chcemy aby reprezentował nas pełnomocnik musimy wypełnić poz. 140 tj. imię i nazwisko oraz podpis pełnomocnika. W takim przypadku konieczne jest dołączenie do zeznania oryginału, bądź uwierzytelnionego odpisu pełnomocnictwa (o ile nie zostało ono już wcześniej złożone w urzędzie). Kolejne części zeznania wiążą się już ściśle z podatkami. To najtrudniejsze części rozliczenia, przy wypełnianiu których wynajmujący może popełnić najwięcej błędów. PIT-28 – rozliczenie podatku Część C. Przychody podatnika objęte ryczałtem Przy omawianiu tej części zeznania podatkowego PIT-28 należałoby na początku wspomnieć o stawkach ryczałtu jakimi mogą być opodatkowane przychody z najmu. Dla przychodów z tego tytułu przewidziana jest jedna stawka podatku - stawka 8,5%. Tą stawką opodatkowane są przychody osób fizycznych nieprowadzących pozarolniczej działalności gospodarczej osiągane z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Jeżeli zatem podatnik uzyskał w 2012 roku przychód z tytułu najmu (dzierżawy lub innej podobnej umowy), to w poz. 15 informacji o przychodach podatnika z najmu, podnajmu dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze (formularz PIT-28/A) wpisuje odpowiednio kwotę uzyskanego przychodu a następnie wartości te przepisuje do poz. 34 zeznania rocznego PIT-28. Kolejne pozycje zeznania rocznego to procentowy udział. W przypadku ryczałtu odliczeń od przychodu dokonuje się nie od sumy przychodów, ale z podziałem na przychody opodatkowane poszczególnymi stawkami podatku. Konieczne w tej sytuacji jest określenie procentowego udziału przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami w przychodzie ogółem. Brzmi groźnie, ale po pierwsze wcale nie jest to takie trudne, a po drugie bez tego nie wypełnimy ostatnich dwóch rubryk zawartych w części C zeznania, czyli poz. od 50 do 61. W tych pozycjach konieczne jest obliczenie udziału procentowego kwot przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami ryczałtu w ogólnej sumie przychodów. Udział ten podatnik ustala odrębnie dla każdej stawki ryczałtu. Udział ten wylicza się według następującego wzoru: przychód opodatkowany daną stawką (kwoty wykazane w poz. od 36 do 41 / suma kwot z poz. 42 i 49 ) x 100% = udział % Operacji tej dokonuje się także dla przychodów opodatkowanych karnymi stawkami ryczałtu. Udział wylicza się analogicznie do poprzedniego wzoru: przychód opodatkowany daną karną stawką (kwoty wykazane w poz. od 43 do 48 / suma kwot z poz. 43 i 50) x 100% = udział % Wynik takiego działania należy wpisać w poszczególnych pozycjach z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku, stosując ogólnie przyjęte zasady zaokrąglania. Jeżeli wyliczenie zostanie przeprowadzone przez wypełniającego prawidłowo, suma udziałów procentowych wynikających z poszczególnych pozycji powinna wynieść 100%. Jeżeli nie zostanie osiągnięty ten wynik, oznacza to, że w wyliczeniach popełniono jakiś błąd, najczęściej spowodowany niezbyt dokładnym zaokrągleniem. W tym miejscu przypomnijmy na czym polegają zasady zaokrąglania, a mianowicie: - w sytuacji, kiedy na trzecim miejscu po przecinku jest cyfra „5” lub wyższa, wówczas wartość ulega zaokrągleniu „w górę” (to znaczy, że: np. wartość 0,155 musi zostać zaokrąglona do 0,16); - w sytuacji, kiedy na trzecim miejscu po przecinku jest cyfra „4” lub niższa, wówczas wartość ulega zaokrągleniu „w dół”. (to znaczy, że: np. wartość 0,154 musi zostać zaokrąglona do 0,15); Część D. Odliczenia od przychodów Jak wynika z przepisów podatkowych ryczałtowcy mogą w rocznym zeznaniu odliczyć od przychodu - zapłacone przez podatnika składki na ubezpieczenia społeczne (poz. 63) W poz. 64 możemy wykazać wartość składki zapłaconej na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne za granicą, o ile można odliczyć je od przychodu wykazanego w PIT-28 (jest to część kwoty wykazanej w poz. 63, a nie kwota sumowana z kwotą wykazaną w poz. 63). Natomiast w poz. 65 wykazujemy łączną kwotę odliczeń od przychodów wykazaną w części B załącznika PIT/O, na którą składają się odliczenia z tytułu - limitowanych darowizn na cele: - pożytku publicznego; - kultu religijnego; - bezlimitowych darowizn odliczanych na podstawie tzw. ustaw kościelnych; - wydatków na cele rehabilitacyjne, ponoszonych przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne; - wydatki na korzystanie z Internetu (limit 760 zł). Odliczenia od przychodów wydatków mieszkaniowych wykazujemy w części zeznania. W ramach tych odliczeń wykazujemy kwoty przeniesione z odpowiednich części załącznika PIT/D: - odsetki od kredytu mieszkaniowego wykazane w części załącznika PIT/D (poz. 67), - wydatki mieszkaniowe (na zasadzie praw nabytych) wykazane w części załącznika PIT/D (poz. 69) w podziale na : - wydatki mieszkaniowe do odliczenia w roku podatkowym (poz. 70), - wydatki mieszkaniowe do odliczenia w latach następnych (poz. 71). Możliwość dokonania tych odliczeń dotyczy także podatników rozliczających się ryczałtowo z najmu. W poz. 72 części D zeznania PIT-28 należy wpisać przychód po wszystkich powyższych odliczeniach. Część E. Obliczenie kwot przysługujących odliczeń od przychodów Ryczałtowiec korzystający z odliczeń od przychodów z najmu musi wiedzieć, iż odliczeń tych dokonuje od przychodu w takim stosunku, w jakim przychód ten pozostaje w ogólnej kwocie przychodów. Obliczeń tych dokonuje się w zeznaniu w pozycji 75. Kwota wydatków podlegających odliczeniu od przychodów opodatkowanych stawką 8,5 % (poz. 75 zeznania) to kwota z poz. 72 (tj. odliczenia ogółem) pomnożona przez udział ustalony w poz. 52 (tj. udział przychodów opodatkowanych stawką 8,5 % w ogólnej kwocie przychodów). Wyliczone w poz. 75 zeznania odliczenie nie może przekroczyć kwoty przychodu wykazanego w poz. 38. Pytanie Jak ustalić przychód z najmu ? Podatnik w 2012 roku uzyskał przychody z tytułu najmu. Jaką ustalić kwotę, która będzie przychodem dla celów opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym? Odpowiedź Podstawą powstania przychodów z tytułu najmu np. lokalu jest zawarcie pomiędzy stronami stosownej umowy, w której to zostaje określona wysokość czynszu. Czynsz stanowi przysporzenie majątkowe wynajmującego, a tym samym przychód w rozumieniu podatkowym. Aby jednak mogło to zaistnieć, czynsz musi zostać otrzymany lub postawiony do dyspozycji wynajmującego. Przychodem podatnika, z tytuł najmu nie będą natomiast ponoszone przez niego wydatki (opłaty) związane z przedmiotem najmu, np.: - czynsz uiszczany w spółdzielni lub wspólnocie mieszkaniowej, - abonament za istniejące w tym lokalu media oraz inne opłaty ustalane ryczałtowo, - opłaty za rozmowy telefoniczne przeprowadzana z aparatu telefonicznego zainstalowanego w wynajmowanym lokalu, - opłaty za wodę, energię elektryczną oraz gaz, które nie są ustalane w sposób ryczałtowy, jeżeli z umowy wynika, że najemca jest zobowiązany do ich ponoszenia. Część F. Podstawa opodatkowania Rozpoczynając wypełnianie tej części zeznania wynajmujący-ryczałtowiec musi dokładnie wiedzieć co to jest ta podstawa opodatkowania. Chcąc w prosty sposób zdefiniować to pojęcie można przyjąć, iż podstawa opodatkowania to kwota, która przemnożona przez obowiązującą stawkę podatku daje w rezultacie kwotę podatku. W przypadku zryczałtowanego podatku dochodowego, na co wskazuje już sama nazwa ustawy, podstawą opodatkowania jest przychód. Podatek zryczałtowany pobierany jest zatem bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania. Przychodem, od którego oblicza się ryczałt według obowiązujących stawek, jest przychód pomniejszony o sumę przysługujących podatnikowi odliczeń dokonywanych od przychodu, wykazanych w części E zeznania PIT-28. Aby wykazać przychód podlegający opodatkowaniu wynajmujący musi wypełnić pozycję 82 PIT-28. W części tej musi on wykazać przychód po odjęciu wyliczonych w poprzednim kroku odliczeń. Przychód po dokonaniu tych odliczeń wykazuje się po zaokrągleniu do pełnych złotych. Zaokrągleń dokonuje się w sposób następujący - kwoty wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. Część G. Obliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według poszczególnych stawek procentowych, czyli łączna kwota ryczałtu – po odliczeniach od przychodów W pozycji 90 wynajmujący musi obliczyć ryczałt według właściwej stawki (8,5%). Nie powinno to sprawić większego kłopotu, gdyż wystarczy przemnożyć podstawy opodatkowania poszczególnymi stawkami poprzez te właśnie stawki i wpisać tak wyliczone kwoty ryczałtu do odpowiednich rubryk zeznania PIT-28. Zapłacony za granicą podatek, który podlega odliczeniu od ryczałtu (w granicach limitu obliczonego zgodnie z art. 27 ust. 9 i 9a ustawy o PIT) należy wykazać w poz. 97 zeznania PIT-28. Część H. Odliczenia od ryczałtu W części H zeznania PIT-28 w pierwszej kolejności dokonuje się odliczenia składki zdrowotnej (poz. 99). Kwota składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, o którą pomniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75 % podstawy wymiaru tej składki. Oznacza to, że konieczne jest samodzielne wyliczenie tej części składki, która podlega odliczeniu. W pozycji 100 możemy wykazać wartość składki zapłaconej na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne za granicą, o ile można ją odliczyć od ryczałtu (jest to część kwoty wykazanej w rubryce 99, a nie kwota sumowana z kwotą wykazaną w rubryce 99). Inne odliczenia i ulgi podlegające odliczeniu od ryczałtu dla ryczałtowców kontynuujących odliczenia na zasadzie praw nabytych to: a) sprzed 2002 r. : - duża ulga budowlana; - kasa mieszkaniowa b) sprzed 2004 r.: ulga uczniowska; c) sprzed 2006 r. : ulga remontowa; d) sprzed 2007 r. : ulga na pomoc domową. Część I. Obliczenie należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych W tej części zeznania wynajmujący - ryczałtowiec winien obliczyć wysokość ryczałtu należnego za 2012 rok. Aby tego dokonać wystarczy od kwoty z poz. 98 (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) odjąć odliczenia wykazane w poz. 99, 101 i 103. Otrzymany wynik powinien zostać zaokrąglony do pełnych złotych (poz. 105). Część J. Informacje o zwolnieniu, o którym mowa w art. 21 ust. 6-13 ustawy Tej części zeznania rocznego PIT-28 ryczałtowiec, który osiąga przychody tylko z najmu, nie wypełnia. Część J. dotyczy tzw. „kredytu podatkowego”, z którego mogą korzystać osoby prowadzące działalność gospodarczą. Część K. Obliczenie kwoty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, czyli kwota do zapłaty lub zwrotu Ta część zeznania to w pewnym sensie sedno całego zeznania. Tutaj bowiem ustala się kwotę ryczałtu, którą wynajmujący - ryczałtowiec będzie musiał dopłacić lub która stanowić będzie dla niego nadpłatę. Z tą częścią zeznania nie powinien mieć więc on najmniejszych problemów. W pierwszej kolejności w poz. 109 wpisuje on sumę ryczałtu wpłaconego za miesiące od stycznia do listopada, bądź za pierwszy, drugi i trzeci kwartał 2011 roku. Tak ustaloną kwotę odejmuje się od sumy kwot z pozycji 105 i 107 (kwota należnego ryczałtu). Jeżeli różnica jest liczbą ujemną, „wynajmujący” wpisuje w pozycji 110 - „0”, wynik jako nadpłatę w pozycji 111. Jeżeli natomiast wynik jest dodatni, to oznacza to, że konieczna będzie dopłata. W tym przypadku wynik wpisujemy w pozycji 110, a w pozycji 111 – „0”. Jeśli z zeznania wynika kwota do zapłaty, powinna być ona wpłacona do 31 stycznia 2013 r. Nie ma tu znaczenia, fakt kiedy zostało złożone zeznanie roczne - 1 stycznia czy 28 stycznia. Termin, w którym należy dopłacić ryczałt, jest niezależny od daty faktycznego złożenia zeznania rocznego. Natomiast nadpłata zwracana jest w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania. Część L. Kwoty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wykazane w poszczególnych miesiącach lub kwartałach Ta część również nie powinna sprawić wypełniającemu zbyt wiele problemów. W pozycjach od 112 do 124 wynajmujący wpisuje bowiem kwoty obliczonego i wykazanego w ewidencji przychodów w poszczególnych miesiącach (od stycznia do listopada 2012 r.) ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych po zaokrągleniu do pełnych złotych oraz ich sumę. Polecamy: Faktura VAT od A do Z Polecamy: Kontrola podatkowa Część M. Wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego (OPP) Tak samo, jak w latach ubiegłych, część naszego podatku możemy przeznaczyć na cele pożytku publicznego wspierając wybraną jedną organizację mającą status organizacji pożytku publicznego. Podobnie jak w zeznaniach za dwa poprzednie lata również w zeznaniu za 2012 r. nie będziemy zasilać osobiście konta organizacji. W przekazaniu pieniędzy będzie bowiem pośredniczył urząd skarbowy. Musimy tylko wskazać numer KRS organizacji, której chcemy przekazać 1% naszego podatku (poz. 125), a także wysokość przekazywanej kwoty, po jej zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół (poz. 126). Nie może jednak ona przekroczyć 1% należnego ryczałtu z rubryki 105. Resztą zajmą się już za nas urzędnicy. Wypełnienie w zeznaniu odpowiednich pozycji traktowane jest na równi ze złożeniem wniosku o przekazanie przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego 1% podatku wybranej organizacji pożytku publicznego. Warunkiem przekazania 1% jest zapłata w pełnej wysokości należnego ryczałtu stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Wniosek o przekazanie 1% należnego ryczałtu będzie skuteczny nie tylko w razie terminowego złożenia zeznania PIT-28, ale także w razie złożenia jego korekty. Nie może ona jednak zostać złożona później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Do formularzy zeznań rocznych wprowadzono odrębną rubrykę służące do wskazania celu szczegółowego przeznaczenia kwoty 1% należnego podatku przekazywanej przez nas na rzecz organizacji pożytku publicznego za pośrednictwem organu podatkowego. W PIT-28 do tego celu służy rubryka 127. Natomiast poprzez zaznaczenie kwadratu w rubryce 128 wyrazimy zgodę na przekazanie przez naczelnika urzędu skarbowego obdarowanej organizacji pożytku publicznego naszych danych: imienia, nazwiska i adresu oraz informacji o wysokości kwoty przekazanej na rzecz tej organizacji. Zaznaczenie kwadratu w rubryce 128 jest nieobowiązkowe i nie ma wpływu na realizację wniosku o przekazanie 1% należnego ryczałtu. W ten właśnie sposób dobrnęliśmy do końca wędrówki po zeznaniu PIT-28 „z tytułu najmu” Teraz tylko pozostaje nam jeszcze raz dokładnie sprawdzić poszczególne pozycje zeznania oraz do 31 stycznia 2012 r. złożyć go we właściwym urzędzie skarbowym i ewentualnie wpłacić należny podatek albo poczekać na zwrot nadpłaty. Podstawa prawna art. 4 ust. 2, art. 6 ust 1a-b, art. 8-9, art. 11, art. 12 ust. 1 pkt 3 lit a, art. 13-15, art. 21 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - Dz. U. z 1998 r. Nr 144, poz. 930 z późn. zm. art. 3, ust. 12 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 80a-b ustawy z 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa– tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 (tekst jednolity) z późn. zm. Aktualizacja styczeń 2012 - Tomasz Król Jan Kowalski jako osoba samotna wynajmuje do trzech lat trzy lokale mieszkaniowe. Nie prowadzi w tym zakresie działalności gospodarczej. W roku 2021 najem pierwszego generował przychód zł, drugie mieszkanie przyniosło przychód zł, trzeci lokal – zł. Pan Jan 9 stycznia 2021 zdecydował się zmienić zasady opodatkowania ze skali podatkowej na ryczałt ewidencjonowany. Decyzja miała za zadanie optymalizację podatkową i opodatkowanie najmu według stawki 8,5%. Niestety, zmiana przepisów sprawiła, że część przychodów zostanie opodatkowana stawką 12,5% (przychody powyżej zł). W poprzednich latach Pan Jan rozliczył już większość kosztów poniesionych z tytułu najmu wszystkich nieruchomości, stąd gdyby pozostał opodatkowany kolejny rok według skali podatkowej, płaciłby podatek opodatkowany stawką 17% oraz w części – według stawki 32%. PIT-28 i 28/B oblicz dokładnie w Programie e-pity 2021 Nie musisz liczyć ryczałtu wysokość Twojego podatku kompleksowo z uwzględnieniem wszystkich ulg i odliczeń. Wylicz podatek - ryczałt w Programie e-pity 2021 teraz >> Pan Jan najem prowadzi na zasadach umów długoterminowych, niemniej najem następuje dla celów mieszkaniowych. Oprócz decyzji o złożeniu deklaracji PIT-28, nie jest zobowiązany składać deklaracji VAT-7, pozostaje bowiem podatnikiem zwolnionym z VAT z tytułu najmu lokali mieszkalnych, niezależnie od wartości generowanego przychodu. Oprócz przychodów z najmu Pan Jan uzyskuje wynagrodzenie będąc zatrudnionym na podstawie umowy o pracę na stanowisku specjalista – analityk baz danych. Pan Jan nie pozostaje w związku małżeńskim. W zakresie umowy o pracę zdecydował się, by z ulg podatkowych korzystać w ramach umowy o pracę. Odlicza je od przychodu wykazanego na PIT-37. Z tytułu umowy o pracę złoży PIT-37 i załącznik PIT/O, natomiast rozliczenie na deklaracji PIT-28 przekazanej do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania Pana Kowalskiego, przedstawia się w następujący sposób. Zobacz jak wygląda wypełniona deklaracja PIT-28 za 2021 rok Pana Jana Przeczytaj szczegółowy opis deklaracji PIT-28 informacja do każdego pola formularza – broszura za 2021 rok > PIT-28 dla wynajmujących, z małą firmą, wspólników. Jak wypełnić formularz PIT-28? Pobierz bezpłatnie formularz PIT-28 online i wypełnij go według wzoru. Sprawdź, kto składa formularz PIT-28 i do kiedy trzeba złożyć PIT-28. 31 stycznia 2019 mija termin składania formularzy na druku PIT-28 dla wynajmujących mieszkania czy składa PIT-28?Formularze PIT-28 przyjmowane są od podatników, którzy zdecydowali się na rozliczenie na zasadach ryczałtu od ewidencjonowanych przychodów. Co to oznacza? Druk PIT-28 może złożyć przedsiębiorca, którego podstawa opodatkowania będzie przychód bez uwzględniania kosztów. Aby móc się w ten sposób rozliczyć, przez cały rok należy prowadzić ewidencję roczne w formie druku PIT-28, czyli ryczałtu ewidencjonowanego, złożyć mogą:osoby prowadzące samodzielną działalność gospodarczą, osoby będące wspólnikami spółek cywilnych lub jawnych, osoby rozliczające przychód z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy. To jednak nie wszystko. Aby zrobić rozliczenie PIT-28, wcześniej należy dokonać innej formalności:do (to nie pomyłka - do 22 stycznia zeszłego roku) zawiadomić właściwy urząd skarbowy o tym, że planujemy rozliczać się właśnie ryczałtem ewidencjonowanym; dotyczy to osób, które rozpoczęły działalność przed 22 stycznia, w dniu rozpoczęcia działalności i nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu zawiadomić właściwy urząd skarbowy o tym, że planujemy rozliczać się właśnie ryczałtem; dotyczy to osób, które rozpoczęły działalność gospodarczą w poprzednim roku podatkowym po 22 stycznia, do 20. dnia następnego miesiąca po uzyskaniu pierwszego dochodu; dotyczy osób uzyskujących przychód z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy. Jeśli w poprzednich latach złożyliśmy takie oświadczenie i wypełnialiśmy formularz PIT-28, aby złożyć pit w 2019 roku, nie trzeba tego robić kiedy trzeba złożyć PIT-28?Każdy, kto dopełnił powyższych formalności, musi złożyć formularz PIT-28 do końca pierwszego miesiąca roku. Termin składania PIT-28 upływa więc O dacie rozliczenia decyduje chwila wypełnienia formularza online lub data nadania na poczcie wydrukowanego składania druków PIT-28, 31 stycznia 2019, to czwartek, nie powinno więc być problemów z wizytą w urzędach pocztowych. Warto jednak wcześniej zainteresować się wypełnienie formularza PIT-28, niż zostawiać to na ostatnią formularza PIT-28 [DRUK]Pobierz druk PIT-28. Formularz należy wydrukować, wypełnić i złożyć do 31 stycznia 2019. Ważne, by pobrać dokładnie ten formularz PIT-28, ponieważ jest to nieco zmieniona wersja w stosunku do poprzednich lat. Urzędy skarbowe będą wymagały wypełnienia właśnie tej wersji druku wypełnić PIT-28 online krok po kroku?Choć dla wielu osób wypełnianie formularzy zeznań podatkowych jest drogą przez mękę, wbrew pozorom nie jest to tak trudna czynność. PIT-28, podobnie jak wiele innych urzędowych druków, podzielony jest na sekcje, a każda z nich jest wyraźnie opisana. Jeśli mimo wszystko masz wątpliwości, jak wypełnić PIT-28, skorzystaj z poniższych samej górze wpisujemy numer identyfikacji podatkowej (NIP) lub własny numer PESEL, natomiast trochę niżej dopisujemy rok, którego dotyczy zeznanie podatkowe, w tym przypadku - MIEJSCE I CEL SKŁADANIA ZEZNANIAWpisujemy dane właściwego urzędu skarbowego oraz zaznaczamy cel składania DANE IDENTYFIKACYJNE I AKTUALNY ADRES ZAMIESZKANIA PODATNIKATu również uzupełniamy pola PIT-28, tym razem własnymi PRZYCHODY PODATNIKA OBJĘTE RYCZAŁTEMTu sumujemy i wpisujemy całkowite kwoty dochodów z zeszłego roku w poszczególnych ODLICZENIA OD PRZYCHODÓWTu ponownie podajemy kwotę przychodu - w okienku 77 oraz PODSTAWA OPODATKOWANIAJeśli w poprzedniej sekcji nie wpisaliśmy żadnych odliczeń, ponownie przepisujemy kwotę OBLICZENIE RYCZAŁTU OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH WEDŁUG POSZCZEGÓLNYCH STAWEK PROCENTOWYCH, ŁĄCZNA KWOTA RYCZAŁTU _ PO ODLICZENIACH OD PRZYCHODÓWNależy obliczyć kwotę ryczałtu i wpisać ją właśnie w tej NALEŻNEGO RYCZAŁTU OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCHJ. INFORMACJE O ZWOLNIENIUK. OBLICZENIE KWOTY RYCZAŁTU OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCHKwotę, którą poprzednio wyliczyliśmy, wpisujemy również w części I. W części J zaznaczamy “nie”. W części K wpisujemy kwotę ryczałtu do zapłaty lub KWOTY RYCZAŁTU OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCHTu podajemy wysokość zaliczek, jakie wpłaciliśmy na poczet ryczałtu w ciągu roku. Polecane ofertyMateriały promocyjne partnera Zeznanie podatkowe złożą podatnicy, którzy płacą skarbówce podatek za prywatny wynajem mieszkania w formie ryczałtu (w wysokości 8,5 proc. od kwoty przychodu). Zaliczki mogą odprowadzać miesięcznie lub kwartalnie, zawsze do 20 dnia następującego miesiąca. Co ważne, składając PIT-28 nie można odliczyć kosztów innych niż czynsz, czyli wydatków na remont, wyposażenie czy opłat za - zeznanie podatkowe za 2016 rokRozliczenia przychodów za 2016 rok dokonamy na 19. wersji formularza PIT-28. Numer można sprawdzić w prawym, dolnym rogu na pierwszej stronie druku. Osoba prywatnie wynajmująca mieszkanie powinna dołączyć do deklaracji również załącznik krok po kroku przedstawiamy na podstawie informacji z poniższego przykładu:PRZYKŁAD U góry formularza zapisujemy identyfikator podatkowy. W przypadku wynajmu mieszkania poprawny będzie numer krokiem jest uzupełnienie części A. W pole "Urząd, do którego adresowane jest zeznanie" wpiszemy nazwę urzędu skarbowego, właściwego ze względu na adres zamieszkania. Element B dotyczy podstawowych danych C - przychody podatnika objęte ryczałtemW kolejnej części wykazujemy łączną kwotę przychodu, jaką osiągnęliśmy z najmu w minionym roku punkt 3., który nie wiąże się z działalnością gospodarczą i tam wpisujemy przychody "z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze".Kwota przychodu z przykładu wynosi 21600 zł. Należy ją wprowadzić do następujących rubryk - 34., 35., 41. i 45. W pozycji 57. wykazujemy natomiast udział procentowy kwot (z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku), który wynosi 100 D - odliczenia od przychodówW sekcji D po raz kolejny wpisujemy kwotę przychodu. Znajdzie się ona w punkcie 72. ("Przychód po odliczeniach") oraz 74. ("Przychód po odliczeniu odsetek").Pan Jan z przykładu w 2016 roku rozpoczął wynajmowanie mieszkania. Nie poniósł z tego tytułu żadnych strat w latach poprzednich, więc w rubryce 68. pozostaje 0 F - podstawa opodatkowaniaW sekcji F wykazujemy podstawę opodatkowania. Jeśli nie mamy żadnych odliczeń od podatku, które wykazywalibyśmy w części E, ponownie podajemy kwotę przychodu - 21 600 zł. Wartość wpisujemy do rubryki następnej stronie przeczytasz dalszy ciąg instrukcjiCzęść G - obliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanychDla przychodu z wynajmu mieszkania właściwa stawka podatku wynosi 8,5 proc. Obliczamy kwotę ryczałtu i wykazujemy ją w części G. Wartość wynikająca z przykładu to 1836 zł. Wpisujemy ją w polach: 99. (8,5 proc. kwoty), 104. oraz I, J - obliczenie ryczałtu i informacja o zwolnieniuKwotę 1836 zł, czyli ryczałt za cały rok wpisujemy również w kolejnej części zeznania o wysokości należnego ryczałtu znajduje się w sekcji I. Wartość wpisujemy do rubryki 114. Kolejny element formularza dotyczy zwolnienia w roku podatkowym. Zaznaczamy trzeci kwadracik: K - obliczenie kwoty ryczałtu do zapłaty lub nadpłatyNastępny fragment deklaracji dotyczy kwot ryczałtu, zapłaty oraz ewentualnej dwie rubryki. Pierwsze pole 118. dotyczy kwoty wpłaconego ryczałtu za miesiące od stycznia do listopada poprzedniego roku podatkowego. Zgodnie z przykładem, podatnik płacił zaliczki w wysokości 153 zł miesięcznie. Za jedenaście miesięcy wyszło więc łącznie 1683 zł i taką wartość 119. to natomiast kwota pozostała do zapłaty, czyli zaliczka za miesiąc grudzień (ponownie 153 zł). Nadpłata w tym przypadku nie wystąpi. Wartość pola 111. była równa 0 L - kwoty ryczałtu w poszczególnych miesiącach (kwartałach)W sekcji L wykazujemy zaliczki ryczałtu opłacone w ciągu pola od 121. do 131. wpisujemy tę samą kwotę zaliczki, opłacanej miesięcznie - 153 zł. Jeśli podatnik rozlicza się kwartalnie, w rubrykach 123., 126. oraz 129. powinien odnotować wartość wpłat za trzy miesiące. Sumę za jedenaście miesięcy wprowadzamy natomiast do rubryki 132. W podanym przykładzie kwota ryczałtu od stycznia do listopada wyniosła 1683 zł (11*153).Pole 133. jest zarezerwowane dla pozostałej zaliczki na grudzień, którą należy zapłacić do 20 stycznia 2017 roku. Zgodnie z obliczeniami oraz informacją w części K wynosi ona 153 wypełnić PIT-28A?W formularzu PIT-28A w lewym, górnym rogu odnotowujemy numer identyfikacji podatkowej, czyli ponownie numer PESEL. Określamy również rok podatkowy, za który wypełniamy deklarację. W tym przypadku należy więc wpisać 2016 ma podobną strukturę do podstawowego zeznania podatkowego. W części A ponownie wprowadzamy dane identyfikujące - imię, nazwisko i datę sekcji B znajdują się informacje dotyczące prowadzonej działalności. Pole B1 należy uzupełnić o właściwy rodzaj, czyli w tym przypadku będzie to "najem". Następnie, podatnika wynajmującego mieszkanie interesuje jedynie punkt 2., związany z przychodami "z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze". W rubryce 14. wpisujemy łączną kwotę za cały rok - 21600 jakość naszego artykułu:Twoja opinia pozwala nam tworzyć lepsze brata ze wschodu zamienilismy na wielkiego brata z zachodu na zasadzie: zamienił stryjek siekierkę na kijek

jak wypelnic pit 28 za wynajem